一般纳税人-张梁陪跑

一般纳税人100问

百问百答

增值税一般纳税人最高频的100个问题，并按照逻辑模块进行组织，确保内容符合当前税务场景。

一、基础概念与身份管理 (1-12)

全电发票下，一般纳税人的定义和标准是否有变化？
- 答：无变化。标准仍是年应税销售额超500万或会计核算健全。全电发票是开票形式的变革，不影响身份认定标准。
成为一般纳税人后，还能因销售额降低而转回小规模吗？
- 答：绝对不能。税务身份具有不可逆性，一旦登记为一般纳税人，不可再转回小规模纳税人。
如何在线实时查询我公司的纳税人资格状态？
- 答：登录电子税务局，在【我的信息】—【纳税人信息】—【资格信息】中查看。
总分机构在全电环境下，如何确定纳税人身份？
- 答：分支机构若独立核算且连续12个月销售额超标，必须单独登记为一般纳税人，并独立进行全电发票操作。
一般纳税人选择简易计税方法，在全电发票下有何特殊要求？
- 答：选择简易计税的项目，其对应业务的进项税额必须准确划分且不得抵扣，并在申报时分别列示。
全电发票时代，一般纳税人的生效日期如何规定？
- 答：经登记生效的，自生效当月1日起；经强制登记的，自超标当月1日起。
一般纳税人登记时，原先的税控设备及纸质发票如何处理？
- 答：需办理税控设备注销手续，并对结存的纸质发票进行缴销，全面切换至电子税务局进行全电发票操作。
一般纳税人的纳税申报周期有变化吗？
- 答：无变化。增值税仍为按月申报，企业所得税按季预缴。
如何理解“一般计税方法”在全电发票下的应用？
- 答：核心不变：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。全电发票让销项和进项数据的获取与核对更高效。
一般纳税人公司注销，全电发票流程有何不同？
- 答：无需处理税控设备，但需确保所有全电发票（包括红字发票）已处理完毕，并进行税务注销清算。
一般纳税人外出经营，如何开具全电发票？
- 答：无需开具《外出经营活动税收管理证明》即可直接经营。开票时在备注栏注明经营地地址和项目名称即可。
一般纳税人申报错误，在全电环境下如何更正？
- 答：可通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报错误更正】功能在线办理。

二、全电发票开具与交付 (13-32)

一般纳税人开具全电发票的基本流程是什么？
- 答：登录电子税务局 → 进入【开票业务】模块 → 选择【蓝字发票开具】→ 填写购买方及商品信息 → 确认开票。
全电发票的开票额度（总额度）是如何核定的？
- 答：税务机关根据企业的风险等级、纳税信用、实际经营情况动态核定一个月内的开票总金额上限。
开票额度不足时，如何申请调整？
- 答：可通过电子税务局【开票业务】—【开具金额总额度调整申请】模块，提交合同等证明材料申请临时或长期调增。
开具全电发票时，购买方信息必须填写哪些？
- 答：开具普票：仅需名称和纳税人识别号。开具专票：建议填写完整信息（地址、电话、开户行及账号）。
开具全电发票时，税收分类编码选择错误怎么办？
- 答：必须作废重开。税收分类编码是发票要素的重要组成部分，错误可能引发税务风险。
如何批量开具全电发票？
- 答：可通过电子税务局提供的“批量导入开具”功能，或使用税务数字账户API接口对接企业ERP系统实现自动化批量开具。
全电发票的交付方式有哪些？
- 答：系统支持二维码、邮件、链接、PDF/OFD文件下载等多种交付方式，无需纸质打印。
开具红字全电发票的流程是什么？
- 答：情况一（受票方未勾选）：直接发起红字发票开具。
  
  情况二（受票方已勾选）：需由受票方发起《红字信息确认单》，我方确认后方可开具。
什么情况下需要开具《红字信息确认单》？
- 答：当受票方已对发票进行用途确认（抵扣、退税）后，如需红冲，必须由受票方发起此确认单。
我作为销售方，如何知道购买方已发起红字信息确认单？
- 答：在电子税务局【税务数字账户】—【红字信息确认单】模块中，可查看到待我方确认的请求。
项目信息（商品编码）如何提前维护？
- 答：在【开票信息维护】模块中，可预先添加常用商品和服务名称、税率、税收分类编码等信息，方便开票时调用。
全电发票的发票号码为什么是20位？有什么含义？
- 答：20位号码是全国统一规则，具有唯一性，取代了原“发票代码+发票号码”的模式。
开具发票时备注栏必须填写的情形有哪些？
- 答：运输服务、建筑服务、不动产销售、租赁服务等业务，必须按规定在备注栏注明相关信息。
给个人（C端客户）开具全电发票，如何操作？
- 答：购买方信息栏选择“个人”，填写消费者姓名。交付时优先选择提供二维码，由消费者扫码获取。
开票时，销售方信息需要手动填写吗？
- 答：不需要。系统自动带出销售方信息，且无法修改，确保信息来源真实准确。
全电发票的开票时间以哪个为准？
- 答：以发票开具上传成功的时间为准。
全电发票的开票限额（单张最高开票限额）还存在吗？
- 答：已取消。只有总额度管理，单张发票金额只要在可用总额度内即可开具。
如何查询我司开具的所有全电发票记录？
- 答：通过【税务数字账户】—【全量发票查询】模块，可按条件查询所有开具和取得的发票。
全电发票的电子签章在哪里体现？
- 答：由税务局系统自动生成电子签章，在下载的OFD版式文件上可见，无需企业自行加盖。
开票后，发现购买方信息有误，但受票方已确认，如何处理？
- 答：无法直接修改。只能由受票方发起红字信息确认单，双方确认后红冲，然后重新开具正确的发票。

三、税务数字账户与进项抵扣 (33-55)

什么是“税务数字账户”？它的核心作用是什么？
- 答：是电子税务局为企业提供的集发票归集、用途确认、查询、查验于一体的功能模块。是全电发票时代企业进项抵扣和管理的总枢纽。
作为一般纳税人，如何进行进项发票的勾选确认？
- 答：路径：【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】。在此模块对需要抵扣的发票进行勾选并确认。
进项发票勾选的期限是多久？
- 答：自开票之日起360天内。
勾选确认的操作期是什么时间？
- 答：通常在申报期内（每月1日至15日），对上月及之前取得的进项发票进行勾选，确认为当期抵扣凭证。
“退税勾选”和“抵扣勾选”有什么区别？
- 答：“抵扣勾选”用于在国内环节抵扣增值税进项税；“退税勾选”专门用于办理出口退税业务。
发票在数字账户里查询不到是什么原因？
- 答：可能原因：① 开票方延迟上传；② 对方输错我司税号；③ 系统数据同步延迟。可通过“发票查询”功能手动查询。
收到一张免税的全电发票，需要操作吗？
- 答：不需要进行勾选操作。免税发票没有税额，无法抵扣。
农产品收购发票如何通过数字账户抵扣？
- 答：在【税务数字账户】—【发票勾选确认】下，选择【农产品发票抵扣勾选】模块进行操作。
国内旅客运输服务发票（机票、火车票）如何抵扣？
- 答：在【发票勾选确认】下，选择【其他发票凭证】选项，按要求填写票面信息，系统会自动计算可抵扣税额。
一张发票可以部分勾选抵扣吗？
- 答：不可以。全电发票的勾选是以整张发票为单位，无法拆分。
勾选确认后，在申报前发现错误，可以撤销吗？
- 答：可以。在申报前，可以进入【抵扣类勾选】模块，选择“撤销勾选”。
“发票入账”标识是什么？必须操作吗？
- 答：用于标识某张发票已入账，防止重复报销。虽非强制，但强烈建议操作，是内部控制和税务风管的重要手段。
数字账户的数据齐全吗？会遗漏发票吗？
- 答：理论上非常齐全。“全量发票查询”功能可获取到所有与我司税号关联的发票，解决了发票“遗失”的痛点。
能否从数字账户导出所有进销项明细数据？
- 答：可以。支持按月、按季等条件导出Excel格式的发票明细数据，极大方便了财务对账和数据分析。
如何通过数字账户查询收到的所有增值税专用发票？
- 答：在【全量发票查询】中，设置查询条件为“发票状态：正常”、“发票种类：增值税专用发票”即可。
数字账户的权限如何管理？
- 答：法人、财务负责人可登录电子税务局，在【用户管理】中为办税员分配“税务数字账户”的不同操作权限。
通行费电子普通发票在哪里勾选抵扣？
- 答：在【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】模块中，可以直接查询并勾选符合条件的通行费电子普票。
收到一张纸质发票（过渡期），如何在数字账户操作？
- 答：可通过【税务数字账户】—【发票采集】下的“发票扫描认证”功能，扫码录入信息进行确认。
海关进口增值税缴款书如何录入抵扣？
- 答：在【税务数字账户】—【海关缴款书采集】模块中，手动录入或批量导入缴款书信息，经稽核比对无误后即可勾选抵扣。
代扣代缴境外税款的完税凭证如何抵扣？
- 答：需手动计算抵扣额，在增值税申报表附列资料（二）中填报，不从数字账户勾选。
数字账户中发票的“状态”有哪些？分别代表什么？
- 答：常见状态：正常、已勾选、已确认、已红冲、已失效、已入账等。
如何确认一批发票已勾选成功？
- 答：勾选并确认提交后，在【勾选统计确认】模块可查看当期已确认的发票汇总数据，并可下载明细清单。
勾选确认后，数据如何同步到申报表？
- 答：申报时，增值税申报表附列资料（二）中“本期认证相符的增值税专用发票”等相关栏次会自动预填勾选确认的数据。

四、纳税申报与财税处理 (56-75)

全电发票下，增值税申报流程是怎样的？
- 答：通过【数字账户】勾选确认进项发票 → 系统自动归集销项数据 → 核对并填写申报表 → 申报 → 扣款。
申报表数据可以自动预填吗？
- 答：可以。电子税务局会根据全电发票等数据，自动预填申报表主表及附列资料的大部分数据，财务人员只需核对和补充申报。
申报时发现预填的销项数据与我账上不一致怎么办？
- 答：以账务为准。重点检查是否存在未开票收入、视同销售、纳税义务时间差异、红字发票等情况，并手动调整申报表。
无税盘后，还需要进行“抄税”和“清卡”吗？
- 答：完全不需要。这两个是税控时代的特有步骤，全电发票时代已彻底废除。
用于简易计税项目的进项税额，如何在申报表中体现？
- 答：需在申报时准确划分，将不得抵扣的进项税额填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的“本期进项税额转出额”相关栏次。
加计抵减政策如何申报？
- 答：符合条件的企业，在申报时需填写《增值税减免税申报明细表》和《附加税费情况表》，系统会自动计算加计抵减额。
期末留抵税额在申报表上如何体现？
- 答：自动结转，在主表第20栏“期末留抵税额”体现，作为下期的期初留抵税额。
增值税申报成功后如何缴款？
- 答：确保已签订三方协议，申报成功后系统会自动从银行划款。也可手动点击“实时扣款”。
收到全电发票，会计如何做账？
- 答：凭下载的PDF/OFD版式文件即可入账。电子会计凭证与纸质凭证具有同等效力。
  - 借：成本/费用科目
  - 借：应交税费—应交增值税（进项税额）
  - 贷：银行存款/应付账款
开具全电发票，会计如何做账？
- 答：与传统发票分录完全一致。
  - 借：应收账款
  - 贷：主营业务收入
  - 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
享受加计抵减，会计如何做账？
- 答：计提时：借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）贷：其他收益/营业外收入
  
  实际抵减时：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）
进项税额转出（如用于集体福利），会计如何做账？
- 答：借：管理费用—福利费等
  - 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
企业所得税税前扣除，是否必须使用纸质发票？
- 答：不是。全电发票的电子版式文件（PDF/OFD）是合法的税前扣除凭证，无需打印。
所有企业支出都必须凭发票税前扣除吗？
- 答：不是。符合规定的500元以下小额零星支出，可以内部凭证（如收据）作为税前扣除凭证。
一般纳税人销售使用过的固定资产，如何申报？
- 答：可选择按3%征收率减按2%征税，在申报表“简易计税办法计税销售额”栏次填报，并将减征的1%填入“本期应纳税额减征额”栏。
增值税申报表附列资料（一）中“未开具发票”栏次还需要填写吗？
- 答：需要。只要存在未开票收入（如预收款确认收入时未开票），就必须在此栏次如实填报。
汇总纳税的总分机构，增值税如何申报？
- 答：分支机构按月预缴，总机构按季汇总计算总分机构的应纳税额，然后分摊缴纳。
一般纳税人注销时，期末留抵税额可以退税吗？
- 答：可以。企业办理注销税务登记时，其期末留抵税额可以向主管税务机关申请退还。
全电发票环境下，如何管理电子会计档案？
- 答：需建立索引，确保防篡改、可读取、可查询，并定期备份。建议使用专业的财务软件或档案管理系统进行自动化管理。
如何通过API接口实现申报数据自动化？
- 答：通过将ERP系统与电子税务局API接口对接，可实现申报数据的自动生成和报送，但需企业具备一定的技术开发能力。

五、风险合规与系统操作 (76-100)

全电发票下，税务风险管理的核心是什么？
- 答：核心是业务真实性，确保“资金流、发票流、合同流（货物流）”三流或四流合一。
最常见的税务风险点有哪些？
- 答：① 虚开发票（收受或开具）；② 发票与业务实质不符；③ 隐匿未开票收入；④ 进项税额应转出而未转出。
老板用个人账户收取货款有何风险？
- 答：极高风险。极易被大数据比对发现，认定为隐匿收入、偷逃税款，面临补税、罚款、滞纳金及刑事责任。
长期留抵退税或税负率明显偏低，会有什么后果？
- 答：会触发税务机关风控预警，成为重点稽查对象，可能面临纳税评估或税务稽查。
接到电子税务局的“风险提示”怎么办？
- 答：高度重视。通常在“消息中心”收到。需在规定时间内登录系统，查看提示内容并按要求提交说明材料或自查整改。
如何避免收到虚开的全电发票？
- 答：交易前核查对方资质；付款时使用对公账户；收到发票后立即在数字账户查验，并关注发票状态的异常变化。
开票额度突然被降低，可能的原因是什么？
- 答：可能原因：① 纳税信用等级下降；② 红冲作废比例异常；③ 开票内容与经营范围严重不符；④ 触发风控模型。
红冲发票频率过高，会有什么影响？
- 答：异常高频的红冲会直接触发风控预警，可能导致开票额度下调、税务约谈甚至稽查。
一般纳税人，招待客户的餐费进项税能抵扣吗？
- 答：绝对不可以。用于个人消费的进项税额，即使取得专票，也必须做进项税额转出。
公司购买车辆，进项税可以抵扣吗？
- 答：可以。用于生产经营的车辆，取得全电专票，其进项税额可一次性全额抵扣。
电子税务局登录方式有哪些？
- 答：密码登录、扫码登录（个税APP/电子营业执照小程序）。
办税人员如何增加或变更权限？
- 答：法人/财务负责人登录后，在【我的信息】—【用户管理】—【办税人员管理】中添加或调整权限。
开票员和审核员权限可以分开设置吗？
- 答：可以。在用户管理中，可为不同人员分配“开票业务”下的不同子权限，实现开票与审核的岗位分离，加强内控。
遇到系统操作问题，如何获取帮助？
- 答：① 查看电子税务局首页的“操作指引”；② 拨打12366纳税服务热线；③ 使用在线客服功能。
全电发票的XML格式文件有什么用？
- 答：这是包含全部结构化数据的原始文件，是电子归档的最佳格式，便于机器读取和未来审计，应妥善保存。
数字账户中的数据会丢失吗？
- 答：税务局端数据安全有保障。但企业自身应定期导出重要数据并进行备份，以防万一。
如何查询全公司的纳税信用等级？
- 答：在电子税务局【我要查询】—【纳税信用状态信息查询】模块中可查看当前信用等级和评分。
纳税信用等级对全电发票使用有何影响？
- 答：影响巨大。A/B级企业享有更高的开票额度和更便捷的服务；D级企业会受到严格监控和限制。
一般纳税人提供国际运输服务（如出口海运），适用什么政策？
- 答：适用增值税零税率政策，可办理出口退税。
向境外单位支付费用，需要代扣代缴增值税吗？
- 答：需要。应在支付时代扣代缴增值税和所得税，并开具代扣代缴税收缴款凭证，该凭证可作为进项抵扣凭证。
数电票的推广是否全国统一？
- 答：全国正在分批次、分阶段推行。请密切关注您所在省市税务局的官方通知。
现行有效的加计抵减政策有哪些？
- 答：主要包括生产性服务业和生活性服务业加计抵减政策，比例分别为10%和15%，执行期限需关注最新政策。
一般纳税人提供技术开发服务，有何税收优惠？
- 答：可申请技术转让、技术开发免征增值税优惠，需到科技主管部门进行合同认定，并在税务局备案。
如何确保ERP系统与税务API接口对接的合规性？
- 答：建议由专业技术人员严格按照税务局公布的《API接口规范》进行开发，并做好数据安全和校验。
最好的政策学习渠道是什么？
- 答：您所在省市的电子税务局官方网站及公众号。这是获取最新、最权威政策解读和操作指南的第一平台。