小规模纳税人-张梁陪跑

小规模纳税人100问

百问百答

这里是小规模纳税人最高频、最常遇到的100个问题，并按照基础概念、增值税、企业所得税、发票管理、申报缴纳、财务核算、优惠政策、风险与合规等八大类别进行归纳，便于您系统性地理解和查找。

一、基础概念与身份判定 (1-10)

什么是小规模纳税人？
- 答：指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
如何判断我公司是不是小规模纳税人？
- 答：主要看税务登记时认定的身份和连续12个月累计销售额是否超过500万元。
小规模纳税人和一般纳税人的最大区别是什么？
- 答：核心区别是计税方法：小规模采用简易计税（征收率），一般纳税人通常采用一般计税（税率，可抵扣进项税）。
年应税销售额都包括哪些？
- 答：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、免税销售额和出口免税销售额。
超过500万销售额就必须登记为一般纳税人吗？
- 答：是的。纳税人连续12个月累计销售额超过500万，需在达到标准的次月申报期结束后15日内办理一般纳税人登记。
超过500万销售额，可以不登记吗？
- 答：除非其他个人（自然人）或者符合规定选择不办理的特殊情况（如非企业单位、不经常发生应税行为的企业），否则必须登记。
小规模纳税人可以自愿申请成为一般纳税人吗？
- 答：可以，只要会计核算健全，能够提供准确税务资料，即可自愿申请。
登记为一般纳税人后，还能转回小规模吗？
- 答：不能。
个体工商户都是小规模纳税人吗？
- 答：不是。个体户如果年销售额超过500万且会计核算健全，也可以申请成为一般纳税人。
怎么查询自己公司的纳税人身份？
- 答：可以通过电子税务局【我的信息】-【纳税人信息】-【资格信息】中查询。

二、增值税相关问题 (11-30)

小规模纳税人当前的增值税征收率是多少？
- 答：通常为3%（优惠期1%）。但销售不动产等特殊业务适用5%的征收率。
小规模纳税人增值税是月报还是季报？
- 答：原则上按季申报，但也可以申请按月申报。
季度销售额不超过多少免征增值税？
- 答：季度销售额未超过30万元（月销售额未超过10万元）。
这个30万的免税标准是含税还是不含税？
- 答：是指不含增值税的销售额。
享受季度30万免税政策，还需要申报吗？
- 答：必须申报。即使销售额为0，也需要按时进行增值税零申报。
季度销售额超过30万，是所有销售额都交税吗？
- 答：不是。只对超过30万元的部分计算缴纳增值税。但实际操作中是按全部销售额乘以征收率计算应纳税额。
开了专票的部分还能免税吗？
- 答：不能。自行开具或代开的增值税专用发票（专票）部分，必须依法缴纳增值税。专票的销售额会占用30万的免税额度。
我既有专票又有普票，怎么计算交税？
- 答：季度总销售额（专票+普票）≤30万：专票部分缴税，普票部分免税。
  
  季度总销售额＞30万：全部销售额（专票+普票）都需缴税。
小规模纳税人可以自己开具增值税专用发票吗？
- 答：可以。目前小规模纳税人（除其他个人外）发生增值税应税行为，需要开具专票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
去税务局代开发票，还需要缴纳增值税吗？
- 答：代开专票时，税务机关会当场扣缴增值税。代开普通发票，如果季度销售额未超30万，且不属于其他应税项目，通常不需缴税。
增值税的“附加税”有哪些？怎么计算？
- 答：包括城建税、教育费附加、地方教育附加。它们以实际缴纳的增值税额为计税依据。若增值税免征，附加税也相应免征。
小规模纳税人销售使用过的固定资产，怎么交税？
- 答：可按3%征收率减按2%征收增值税，也可放弃减税，按3%开具专票。
预收款需要交增值税吗？
- 答：采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。但租赁服务等例外，为收到预收款的当天。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，如何交税？
- 答：可以选择差额征税，按5%的征收率，以全部价款扣除代付工资、福利等后的余额为销售额。
收到的增值税专用发票可以抵扣吗？
- 答：不可以。小规模纳税人采用简易计税，不存在进项税额抵扣。
小规模纳税人采购货物，应该要普票还是专票？
- 答：因为不能抵扣，所以从成本角度考虑，普票和专票没有区别。但要考虑客户需求，如果客户需要专票，你就得能开具。
免征增值税的销售额，需要做账吗？
- 答：需要。会计上需正常确认收入，减免的增值税部分计入“其他收益”或“营业外收入”。
差额征税的小规模纳税人，免税标准是差额前还是差额后？
- 答：适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否可以享受小微免税政策。
跨地区提供建筑服务，如何在异地预缴增值税？
- 答：需在建筑服务发生地预缴税款，预征率通常为3%或2%（跨县市）。回机构所在地申报时，可扣除已预缴税款。
小规模纳税人出口业务能退税吗？
- 答：不能。小规模纳税人出口货物劳务，实行增值税免税政策，不退税。

三、企业所得税相关问题 (31-40)

小规模纳税人如何缴纳企业所得税？
- 答：与纳税人身份无关，主要看企业类型。有限责任公司交企业所得税，个体工商户交个人所得税（经营所得）。
小微企业企业所得税优惠政策是什么？
- 答：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负5%）。超过300万元的部分，按25%征收。
小型微利企业的条件是什么？
- 答：同时满足：①年应纳税所得额≤300万；②从业人数≤300人；③资产总额≤5000万元。
企业所得税是月报还是季报？
- 答：按季预缴，年度汇算清缴。
企业所得税的计税依据是什么？
- 答：是应纳税所得额，而非收入总额。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。
哪些成本费用可以在企业所得税前扣除？
- 答：与取得收入有关的、合理的实际支出，如工资薪金、房租、水电费、办公费、折旧、广告费等，但需符合税法规定的扣除标准（如业务招待费按发生额60%与销售收入5‰孰低扣除）。
小规模纳税人公司，老板的工资可以税前扣除吗？
- 答：可以，但必须是真实、合理的工资薪金支出，并履行了代扣代缴个人所得税的义务。
公司没有收入，企业所得税还要申报吗？
- 答：要，必须进行零申报。
企业所得税申报表（A类）和（B类）有什么区别？
- 答：A类适用于查账征收企业；B类适用于核定征收企业。小规模纳税人可能是查账征收，也可能是核定征收。
查账征收和核定征收哪个好？
- 答：查账征收是主流和方向，能更准确反映企业经营成果，且能享受更多税收优惠政策（如亏损弥补）。核定征收通常是针对账簿不健全的企业，正在逐步收紧。

四、发票开具与管理 (41-55)

小规模纳税人可以领取哪种发票？
- 答：增值税普通发票（纸质/电子）、增值税专用发票（纸质/电子）、机动车销售统一发票等。
如何申请增加发票用量？
- 答：通过电子税务局【我要办税】-【发票使用】-【发票票种核定调整】申请。
开票时，税率栏应该选择什么？
- 答：开具普票或专票，正常情况选择3%或1%（若有政策时）的征收率；享受免税政策时，开具普票应选择“免税”字样。
开错了发票怎么办？
- 答：当月发现：可直接作废。
  
  跨月发现：需开具红字发票（负数发票）冲销。
客户信息开错了，可以手工修改吗？
- 答：绝对不可以。必须作废或红冲后重新开具。
电子普票和纸质普票有区别吗？
- 答：法律效力完全相同。电子发票更方便快捷，利于保存。
丢失了发票怎么办？
- 答：丢失发票联，可复印存根联并加盖发票专用章，由对方作为记账凭证。需向税务局报告，并可能接受处罚。
收到的发票，应该查验真伪吗？
- 答：应该。可通过全国增值税发票查验平台进行查验。
业务员拿回的发票，财务人员需要审核什么？
- 答：审核购买方信息、税号、商品服务名称、金额、开票日期、发票章等是否准确无误。
小规模纳税人能收到电子专票吗？
- 答：可以接收。电子专票与纸质专票具有同等效力。
红字发票需要什么手续？
- 答：购买方未勾选认证的，由销售方直接开具红字信息表并开票；购买方已认证的，需由购买方发起开具红字信息表。
作废的发票需要保存吗？
- 答：需要。所有发票（包括已作废的）的存根联需按规定期限保存。（电子发票不用处理）
发票专用章盖错了怎么办？
- 答：应作废本张发票，重新开具。
小规模纳税人开票软件是免费的么？
- 答：税务UKey及其开票软件由税务机关免费提供。
可以超经营范围开发票吗？
- 答：如果发生真实业务，且税务登记证上有相关税种核定，可以开具。但临时性业务建议先联系税务机关增加相应税目。

五、纳税申报与缴纳 (56-70)

小规模纳税人主要需要申报哪些税种？
- 答：增值税（按季）、企业所得税（按季）、附加税（随增值税）、个人所得税（按月）、印花税（按次或按季）等。
个人所得税是替员工代扣代缴吗？
- 答：是的。公司有义务为员工代扣代缴工资薪金个人所得税，并在次月15日前申报缴纳。
申报期一般是几号？
- 答：通常为次月（或季）1日至15日，遇节假日顺延。
错过了申报期怎么办？
- 答：尽快登录电子税务局进行补申报，并可能面临滞纳金和罚款。
如何办理延期申报？
- 答：因不可抗力等原因不能按期申报的，可向税务机关申请办理延期申报。
申报成功后，如何扣款？
- 答：需签订三方协议，申报成功后系统会自动从银行划款。也可手动点击“实时扣款”。
多缴了税款怎么办？
- 答：可以向税务机关申请退税或抵减下期应纳税款。
没有产生税款，还需要申报吗？
- 答：需要，必须进行“零申报”。
“零申报”是什么意思？
- 答：指纳税申报表的所有数据项都填“0”。
可以一直零申报吗？
- 答：长期零申报（如超过6个月）且无正当理由的，会被税务局重点监控，认定为非正常户，影响信用。
在哪里进行纳税申报？
- 答：主要通过各省市的电子税务局网站进行网上申报。
申报表填错了怎么办？
- 答：在申报期内，可以进行“申报作废”或“更正申报”。申报期后，需前往办税服务厅办理更正。
印花税需要申报吗？怎么申报？
- 答：需要。自2022年7月1日起，印花税按季、按年或者按次计征。可通过电子税务局申报。
房产税和土地使用税怎么申报？
- 答如果公司拥有房产或土地，需按年计算，分期（通常按季或半年）申报缴纳。
残疾人保障金怎么申报？
- 答：一般在每年下半年申报缴纳上一年度的残保金。具体时间以当地通知为准。

六、财务核算与账务处理 (71-80)

小规模纳税人需要做账吗？
- 答：必须做账。《税法》规定，所有纳税人、扣缴义务人都必须根据合法、有效凭证进行账务核算。
需要设置哪些账簿？
- 答：至少应设置：总账、明细账、日记账（现金和银行存款）。
小规模纳税人增值税会计分录怎么做？
- 答：计提时：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税
  
  缴纳时：借：应交税费-应交增值税贷：银行存款
  
  减免时：借：应交税费-应交增值税贷：其他收益/营业外收入
老板从公司拿钱用于个人支出，怎么记账？
- 答：视为分红（缴纳20%个税）或借款（需在年末归还，否则视同分红）。记账：借：其他应收款-老板贷：银行存款。
公司的车加油费、修理费可以入账吗？
- 答：可以，属于公司成本费用，凭合规发票入账。
没有发票的费用可以入账吗？
- 答：会计上可以凭收据、合同等凭证入账，但企业所得税前不得扣除，需在汇算清缴时做纳税调增。
给员工发工资，怎么做账？
- 答：借：管理费用/销售费用-工资贷：应付职工薪酬；借：应付职工薪酬贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税（代扣）
小规模纳税人的增值税计入成本吗？
- 答：因为不能抵扣，所以采购环节支付的增值税，应计入成本或费用。
什么时候需要编制资产负债表和利润表？
- 答：按季度和年度编制，用于纳税申报和反映企业经营情况。
财务报表需要交给税务局吗？
- 答：需要在企业所得税预缴和汇算清缴时，随申报表一并报送。

七、税收优惠政策 (81-90)

除了季度30万免税，还有哪些常见增值税优惠？
- 答：自产农产品免征、技术转让/开发免征、疫情防控期间减按1%征收（阶段性）等。
“六税两费”减征政策是什么？
- 答：由省、自治区、直辖市人民政府在50%的税额幅度内减征资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。小规模纳税人通常可享受最高减征50%。
哪些情况可以免征个人所得税？
- 答：如省级人民政府、部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金；国债利息；保险赔款等。
招收重点人群就业有什么税收优惠？
- 答：企业招用建档立卡贫困人口等重点群体，可按每人每年一定额度依次扣减增值税、城建税、教育费附加等。
研发费用有加计扣除吗？
- 答：小规模纳税人如果满足小型微利企业条件，其研发费用也可享受加计扣除政策。
购置设备器具可以一次性扣除吗？
- 答：符合条件的小型微利企业，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。
退役士兵创业就业有什么优惠？
- 答：自主就业的退役士兵从事个体经营，或企业招用其就业，均有相应的税额扣减政策。
文化事业建设费有优惠吗？
- 答：月销售额不超过2万元（季销售额不超过6万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。
小规模纳税人转让专利技术免税吗？
- 答：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
疫情期间的税收优惠现在还有吗？
- 答：大部分阶段性政策（如减按1%征收）已到期，恢复至3%。请以当前最新政策为准。

八、风险与合规常见问题 (91-100)

长期零申报有什么风险？
- 答：会被税务机关纳入重点监控，怀疑非正常经营，可能被吊销税务登记，影响法人/股东征信。
私户收款（微信/支付宝/个人卡）不申报有什么风险？
- 答：属于偷逃税款，风险极高。一旦被查，需补缴税款、滞纳金和罚款，情节严重的可能承担刑事责任。
虚开发票有什么后果？
- 答：后果非常严重。包括补缴税款、高额罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
忘记申报了，会有什么处罚？
- 答：税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。并自税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。
什么情况下会被税务稽查？
- 答：长期零申报、税负率明显偏低、发票异常、申报数据有误、被人实名举报等。
税务登记信息变更了怎么办？
- 答（如地址、电话、法人等），需在工商变更后，及时到电子税务局或办税服务厅办理税务变更登记。
公司不经营了，需要注销吗？
- 答：必须注销。不注销也不申报，会被列为“非正常户”甚至“黑名单”，影响法人和股东今后的贷款、购房、出行等。
注销税务登记前需要做什么？
- 答：结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和税务登记证件等。
如何避免税务风险？
- 答：真实业务、四流合一（合同、资金、发票、物流）、按时申报、合规开票、保留凭证、及时了解政策。
从哪里获取最权威的税收政策信息？
- 答：国家税务总局官网、各省市税务局官网、官方微信公众号“国家税务总局”以及电子税务局的“政策速递”模块。